ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2026.

Бухгалтерская отчетность и налоги:

закрытие года и переход на новые ФСБУ с 2027 года

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 2026 ГОД И ПЕРЕХОДНЫЕ ЗАПИСИ НА 2027 ГОД

Закрытие 2026 года: существенные вопросы учета и годовые корректировки
• Нормативная основа годовой отчетности: действующие ФСБУ и ПБУ, требования Федерального закона № 402-ФЗ. Разграничение правил отчетности за 2026 год и новых требований с 2027 года.
• Учетная политика и фактический порядок учета: какие несоответствия необходимо устранить до составления отчетности.
• Первичные документы на границе года: поздно поступившие акты, неотфактурованные поставки, корректировки стоимости и незавершенные операции.
• Инвентаризация по ФСБУ 28/2023 — необходимый минимум для годового отчета: сроки, объекты, оформление и отражение результатов.
• Дебиторская и кредиторская задолженность: подтверждение остатков, сомнительные долги,

Активы и обязательства на 31 декабря: проверяем стоимость и учетные оценки
• Основные средства и капитальные вложения: применение ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 при закрытии года.
• Ремонт, модернизация и капитальные вложения: как квалифицировать затраты и подтвердить выбранный порядок учета.
• Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ амортизации: основания для пересмотра и отражение изменений.
• Незавершенные капитальные вложения: готовность объекта к использованию и момент признания основного средства.
• Нематериальные активы по ФСБУ 14/2022: права на программное обеспечение, лицензии и результаты разработок — проверка условий признания.
• Запасы по ФСБУ 5/2019: себестоимость, незавершенное производство и обесценение на отчетную дату.
• Аренда по ФСБУ 25/2018: право пользования активом, обязательство по аренде и изменения условий договора.
• Оценочные обязательства по ПБУ 8/2010: отпуска, гарантии, судебные споры и иные обязанности организации.
• Валютные операции по ПБУ 3/2006: переоценка расчетов, авансы и курсовые разницы.
• ПБУ 18/02: постоянные и временные разницы, отложенные налоги и проверка их возмещаемости.

Переход на новые ФСБУ: формирование записей, корректировка остатков и раскрытие последствий
Выбор порядка перехода
• ФСБУ 9/2025: ретроспективное отражение последствий и предусмотренные стандартом альтернативы.
• Единовременная корректировка на начало 2027 года: условия применения и последствия для сравнительных показателей.
• Переходные положения по исполненным и неисполненным договорам: определение состава договоров для пересчета.
• ФСБУ 10/2026: определение порядка перехода по ПБУ 1/2008; общий ретроспективный порядок и основания допустимых исключений.
• Упрощенные способы учета: проверка права на применение и выбор допустимого порядка перехода отдельно по каждому стандарту.

Отчетность по ФСБУ 4/2023: как представить показатели понятно и достоверно
• Состав годовой бухгалтерской отчетности: обязательные формы и приложения с учетом категории организации.
• ФСБУ 4/2023: существенность, детализация показателей, сопоставимость и последовательность представления информации.
• Бухгалтерский баланс: классификация активов и обязательств, сроки погашения, свернутое и развернутое представление.
• Отчет о финансовых результатах: проверка доходов, расходов, налога на прибыль и итогового финансового результата.
• Отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств: сложные операции и взаимосвязь с другими формами.
• Пояснения: учетная политика, существенные оценки, связанные стороны, условные обязательства и события после отчетной даты.
• Упрощенная отчетность: кто вправе применять и какие сведения остаются необходимыми для достоверного представления.
• Контрольные соотношения внутри отчетности и сверка показателей с учетными регистрами.
• Представление обязательного экземпляра в ГИР БО, исправление отчетности и представление аудиторского заключения — с учетом установленных законом обязанностей.

НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 2026 ГОД
Налог на прибыль: годовая база, подтверждение расходов и проверка декларации
• Основная ставка 25%, специальные ставки и льготы: проверка оснований применения.
• Доходы и расходы на границе периодов: дата признания, поздние документы и корректировки прошлых лет.
• Требования статьи 252 НК РФ: документальное подтверждение и экономическая обоснованность расходов.
• Прямые и косвенные расходы: распределение, незавершенное производство и остатки продукции.
• Основные средства: первоначальная стоимость, амортизация, амортизационная премия, модернизация и ликвидация.
• Резервы в налоговом учете: годовая проверка, корректировка и перенос остатков.
• Сомнительные и безнадежные долги: основания признания и подтверждающие документы.
• Нормируемые расходы, проценты по долговым обязательствам и курсовые разницы.
• Перенос убытков и действующие ограничения.
• Инвестиционные налоговые вычеты: условия применения и ограничения.
• Сверка декларации с налоговыми регистрами и бухгалтерской отчетностью.
• Переход на новые ФСБУ: какие бухгалтерские корректировки могут создавать временные разницы, сохраняя прежний порядок налогового учета.

НДС: итоги первого года применения ставки 22% и сложные операции IV квартала
• Ставки 22% и 22/122: проверка правильности применения.
• Переходные операции 2025−2026 годов: авансы, отгрузки, возвраты и изменение стоимости.
• Авансовый НДС: начисление, вычет и восстановление при зачете и возврате предоплаты.
• Условия и сроки применения вычетов; документы, подтверждающие право на вычет.
• Исправленные и корректировочные счета-фактуры: основания оформления и период отражения.
• Восстановление НДС: ситуации, которые необходимо проверить при закрытии года.
• Раздельный учет облагаемых и освобожденных операций; условия применения правила пяти процентов.
• Обязанности налоговых агентов.
• Проверка книг покупок и продаж, декларации за IV квартал и контрольных соотношений.
• Подготовка пояснений по расхождениям и документальное подтверждение операций.

УСН и имущественные налоги: годовые расчеты и условия работы в 2027 году
• УСН: контроль доходов, стоимости основных средств и других ограничений применения режима.
• Освобождение от НДС в 2026 году: порог 20 млн рублей и момент утраты освобождения.
• Общеустановленные ставки НДС с вычетами и специальные ставки 5% и 7%: условия применения и последствия выбора.
• Право впервые применяющих специальные ставки отказаться от них в установленный срок.
• Объект «доходы»: признание поступлений, возвраты и уменьшение налога на страховые взносы.
• Объект «доходы минус расходы»: состав расходов по правилам 2026 года, порядок признания и подтверждения.
• Минимальный налог, перенос убытков и сверка декларации с книгой учета.
• Подготовка к 2027 году: порог освобождения от НДС 15 млн рублей и переходные операции.
• Налог на имущество: среднегодовая и кадастровая стоимость, льготы, декларация и уведомления.
• Земельный и транспортный налоги: объекты, периоды владения и сверка с сообщениями налогового органа.
• Региональные и местные ставки и льготы: порядок проверки применимых норм.
НДФЛ, страховые взносы и ЕНС: завершающая проверка годовой отчетности
• НДФЛ: прогрессивная шкала для основной налоговой базы и отдельные правила для других видов доходов.
• Декабрьская зарплата, выплаченная в январе, годовые премии и иные переходящие выплаты.
• Налоговые вычеты: подтверждение права и контроль условий предоставления.
• Годовой расчет 6-НДФЛ и справки о доходах: согласование начислений, выплат и удержанного налога.
• Страховые взносы: предельная база, общие тарифы и условия применения пониженных тарифов.
• Льготы для МСП в 2026 году: отраслевые условия и последствия утраты права.
• Минимальная база по взносам за руководителя коммерческой организации: порядок определения и отражения в отчетности.
• РСВ, персонифицированные сведения и ЕФС-1: обязанности и проверка взаимосвязанных показателей.
• ЕНС: сверка начислений, уведомлений, платежей и сальдо; причины недоимки и пеней.
• Исправление отчетности и подготовка ответов на требования налогового органа.
• Подтверждение реальности операций и налоговые риски по статье 54.1 НК РФ.
• Календарь сдачи отчетности и уплаты налогов за 2026 год с учетом установленных сроков и переносов.

МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ
• Перечень контрольных вопросов для закрытия 2026 года.
• Сравнительная таблица прежних и новых правил учета доходов и расходов.
• Схема выбора порядка перехода на ФСБУ 9/2025 и ФСБУ 10/2026.
• Образец реестра переходных корректировок и бухгалтерской справки.
• Перечень положений учетной политики, требующих пересмотра на 2027 год.
• Календарь отчетности и налоговых платежей за 2026 год.

Эти и другие важные вопросы и практические кейсы мы будем рассматривать на этой встрече!